重慶住院醫(yī)師外科泌尿外科問答題每日一練(2017.01.04)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度至2013年度的比較財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師向?qū)徲嬳椊M成員重申了會計師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，由于B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，因此大家都要及時與B注冊會計師溝通，協(xié)助B注冊會計師，因為B注冊會計師對該項質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
（2）A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C，對甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)進行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計。
（3）B注冊會計師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊會計師提出要求，在審計報吿日后對甲公司2011年和2012年的比較財務(wù)報表進行復(fù)核，在審計報吿日前能夠保證對2013年財務(wù)報表形成的重大判斷和重要結(jié)論進行復(fù)核。（4）B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄：①有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；②項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前已完成；③沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。
（5）會計師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項進行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)B注冊會計師認可，至少經(jīng)A注冊會計師認可。
（6）會計師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
3.問答題甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，某會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度的財務(wù)報表進行審計，注冊會計師李華和王平對甲公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注冊會計師李華和王平第一次來到公司，董事會秘書和財務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達50%。（2）2013年2月8日，注冊會計師李華和王平來到公司，途經(jīng)甲公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。（3）甲公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元（含貨幣資金3000萬元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年年底開始進入并購程序。（4）2013年10月底，甲公司購買了財務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成，2013年報表由財務(wù)軟件生成。（5）注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。要求：（1）逐一針對上述各種情況，分別指出會對甲公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會導(dǎo)致甲公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報？對此，注冊會計師李華和王平應(yīng)當如何應(yīng)對？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風險？哪種情況存在經(jīng)營風險？
4.問答題

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)
所和ARC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。
(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務(wù)總監(jiān)。
(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。
(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。
要求：
針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。