財(cái)經(jīng)類問答題每日一練(2019.05.09)

來源：考試資料網(wǎng)
1.問答題D集團(tuán)下設(shè)3個(gè)分公司，為了正確進(jìn)行公司內(nèi)部的業(yè)績評(píng)價(jià)，公司將3個(gè)分公司分為成本中心、利潤中心和投資中心進(jìn)行考核。有關(guān)資料為：第一分公司為第二分公司提供半成品，由于半成品具有特殊性，該半成品沒有市場價(jià)格可供參考。因此，不便考核第一分公司的收入，公司規(guī)定，第一分公司只對(duì)其可控成本負(fù)責(zé)，每季度不超過1000萬元。低于規(guī)定的，按低于規(guī)定的數(shù)值給予1%的獎(jiǎng)勵(lì)。第二分公司生產(chǎn)產(chǎn)品A?？梢詫?duì)外銷售，也可以出售給第三分公司用于更高級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)一步生產(chǎn)。公司規(guī)定，第二分公司每季須完成800萬元的營業(yè)利潤，超過部分按2%給予獎(jiǎng)勵(lì)。第三分公司業(yè)務(wù)較分散，除可以利用第二分公司產(chǎn)品進(jìn)一步加工高級(jí)產(chǎn)品外，還涉及房地產(chǎn)、旅行社等項(xiàng)目，鑒于該分公司實(shí)際情況，公司規(guī)定其經(jīng)理可以自主確定對(duì)項(xiàng)目的投資，產(chǎn)品可自主定價(jià)，只需報(bào)總公司備案即可。公司規(guī)定，第三分公司每月投資報(bào)酬率要高于15%，每提高一個(gè)百分點(diǎn)，獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。要求：（1）分別說明3個(gè)分公司屬于什么類型的責(zé)任中心并說明原因。（2）第一分公司經(jīng)理甲認(rèn)為應(yīng)該全力應(yīng)用分公司的生產(chǎn)能力，因此，在總公司第一季度下達(dá)生產(chǎn)10000件指標(biāo)的情況下，指揮職工加班加點(diǎn)，完成了15000件。季度考評(píng)時(shí)作為業(yè)績上報(bào)了集團(tuán)公司。請(qǐng)說明其做法是否正確，并說明理由。（3）簡述第二分公司的考核指標(biāo)，并說明總公司確定的考核指標(biāo)是否恰當(dāng)。（4）第二分公司和第三分公司為內(nèi)部產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換價(jià)格發(fā)生了嚴(yán)重的分歧。請(qǐng)說明內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的種類，并指明最理想和最差的轉(zhuǎn)移價(jià)格。（5）從公司總體利益出發(fā)，說明第三分公司的考核指標(biāo)存在的不足，并說明如何改進(jìn)及改進(jìn)原因。
3.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受江南化文有限公司（以下簡稱江南化文）委托，審計(jì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊會(huì)計(jì)師郭妍和楊陽負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。2014年度江南化文財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為稅前利潤的5%，即500萬元。相關(guān)資料如下：
資料一：注冊會(huì)計(jì)師郭妍從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。
資料二：注冊會(huì)計(jì)師楊陽對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
審計(jì)說明：
（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，江南化文取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。
（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。
（3）11月轉(zhuǎn)字28號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷售額較高，經(jīng)詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。資料三：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，江南化文管理層將2014年度發(fā)生的材料采購運(yùn)輸費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)成本，未納入存貨采購成本進(jìn)行核算，導(dǎo)致2014年度營業(yè)成本高估600萬元，2014年12月31日的存貨余額低估600萬元。注冊會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議，江南化文管理層拒絕做出調(diào)整。
要求：
（1）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，指出注冊會(huì)計(jì)師郭妍實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師所要實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。
（2）針對(duì)資料二中的審計(jì)說明第（1）至第（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師楊陽實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
（3）假定只存在資料三所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。假設(shè)不存在“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”。
審計(jì)報(bào)告
江南化文全體股東：
（引言段略）
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
（略）
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
（略）
三、審計(jì)意見
中國注冊會(huì)計(jì)師：
郭妍
中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì)計(jì)師：
（蓋章）楊陽
（簽名并蓋章）
中國××市二0一五年×月×日
4.問答題甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1）2014年3月，A公司董事會(huì)決議審議通過了《關(guān)于對(duì)公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進(jìn)行調(diào)整的議案》，決定自2014年7月起對(duì)公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進(jìn)行調(diào)整，殘值率由原來的3%提高到10%，折舊年限由8年延長至15年。經(jīng)過調(diào)整后，年折舊額較變化前有大幅減少，對(duì)2014年扭虧為盈起到了很大作用。該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（2）為確定A公司管理層在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2014年度的結(jié)果。（3）A公司在上海證券交易所購買丙公司股票10000000股，以短期交易為目的，至2014年12月31日賬面價(jià)值210萬元。項(xiàng)目組核對(duì)2014年12月31日上交所該股票的收盤價(jià)，結(jié)果滿意。（4）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出，審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)說明理由。
5.問答題五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡稱五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢服務(wù)；礦產(chǎn)品銷售（除專項(xiàng)）、礦山設(shè)備銷售等。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2006年以來一直擔(dān)任五金礦業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1）2014年7月，為精簡機(jī)構(gòu)，五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計(jì)部門，并將內(nèi)部審計(jì)職能外包給了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員王婷因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在王婷不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量五金礦業(yè)股票。截至2012年12月31日，這些股票市值合計(jì)為5000元。（3）2014年10月20日，由于董事會(huì)秘書因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選。趙軍推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會(huì)于2014年12月正式聘任李明為董事會(huì)秘書。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見，李運(yùn)將在完成五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。（5）2014年12月8日，由于財(cái)務(wù)部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應(yīng)對(duì)措施。